نمونه سوالات تخصصی قانون مالیات بر ارزش افزوده با پاسخ تشریحی

۱- یک شرکت تعاونی روستایی اقدام به خرید خرما از کشاورزان نموده و عملیات شستشو، خشک کردن، بسته بندی و نگهداری در سردخانه را روی آنها انجام میدهد. از منظر قانون مالیات بر ارزش افزوده، وضعیت مالیاتی محصول نها یی و خدمات انجام شده روی آن چگونه است؟

۱) محصول نهایی مشمول مالیات بوده اما خدمات ارائهشده معاف است.
۲) محصول نهایی معاف بوده اما خدمات انجامشده مشمول مالیات است.
۳) هم محصول نهایی و هم خدمات ارائهشده روی آن مشمول مالیات می باشند.
۴) هم محصول نهایی و هم خدمات ارائهشده روی آن از پرداخت مالیات معاف هستند.

• پاسخ تیم آموزشی ای استخدام (e-estekhdam.com): گزینه ۴.

برای پاسخ به این تست باید به ظرایف تبصره ذیل جزء ۱ بند «الف» ماده ۹ دقت کنید.
قانونگذار در این تبصره یک قاعده حمایتی مهم وضع کرده است: عملیاتی نظیر بسته بندی ، انبارداری در سردخانه، شستشو، خشک کردن (مانند خرما و کشمش) و پاک کردن، از نظر مالیاتی «فرآوری» محسوب نمیشوند. از آنجا که محصولات کشاورزی فرآوری نشده معاف هستند، خرما مورد نظر با وجود طی کردن این مراحل همچنان خام تلقی شده و معاف است. در بخش دوما تبصره نیز صراحتا ید شده است که «ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست». بنابراین، هم خود محصول و هم خدمات نامبرده، هر دو از مالیات بر ارزش افزوده معاف میباشند.

۲- مطابق با احکام ماده ۱۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده، استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات کدام گروه از کالاها ممنوع است؟

۱) ماشین آلات صنعتی
۲) محصولات کشاورزی
۳) مواد خام و اولیه تولید
۴) کالاهای اساسی واسطه ای

• پاسخ تیم آموزشی ای استخدام (e-estekhdam.com): گزینه ۳.

برای پاسخ به این سوال باید به صراحت «تبصره ۲ ماده ۱۰» قانون مالیات بر ارزش افزوده توجه نمایید. قانون گذار با هدف جلوگیری از خام فروشی و تشویق به فرآوری محصولات در داخل کشور، یک استثنای بسیار مهم بر اصل «استرداد مالیات کالاهای صادراتی» وارد کرده است. بر اساس این تبصره، استرداد مالیات و عوارض خریدی که بابت صادرات «مواد خام و مواد اولیه تولید» پرداخت شده، ممنوع است. البته این ممنوعیت مطلق نبوده و منوط به این است که نام این مواد در فهرست مربوط به ماده (۱۴۱) قانون مالیاتهای مستقیم ذکر شده باشد. بنابراین، سیاست مالیاتی در اینجا به عنوان ابزاری بازدارنده برای صادرات مواد بدون ارزش افزوده اقتصادی عمل میکند.

۳- مطابق ماده ۱۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده، ضمانت اجرای عدم ثبت اطلاعات قراردادهای پیمانکاری توسط کارفرمایان دولتی در مهلت مقرر چیست؟

۱) جریمه نقدی کارفرما
۲) ابطال قرارداد پیمانکاری
۳) پذیرش اطالعات ثبتشده پیمانکار
۴) ارجاع پرونده به دیوان محاسبات

• پاسخ تیم آموزشی ای استخدام (e-estekhdam.com): گزینه ۳.

مستند به «ماده ۱۸» قانون مالیات بر ارزش افزوده، کارفرمایان مشمول (نظیر دستگاه های اجرا یی موضوع ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری (مکلفند نهایتا تا یک ماه پس از انعقاد قرارداد، اطلاعات پیمانکاری را در سامانه مودیان ثبت نمایند. قانونگذار در مقام بیان ضمانت اجرای ترک این فعل، رویکردی حمایتی نسبت به پیمانکاران اتخاذ نموده است؛ بدین نحو که در صورت تخلف کارفرما، سازمان امور مالیاتی از منظر حقوقی مکلف است تا بر اساس ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی، همان اطلاعاتی را که شخص پیمانکار در سامانه ثبت کرده است، به عنوان اطلاعات صحیح و مورد قبول کارفرما تلقی نماید تا خللی در فرآیند مالیاتی پیمانکار ایجاد نگردد.

۴- بر اساس ماده ۲۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، کدام گروه از واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده از شمول پرداخت «عوارض سبز» مستثنی هستند؟

۱) واحدهای صادراتی و مناطق آزاد
۲) واحدهای مستقر در مناطق ویژه اقتصادی
۳) واحدهای معاف از مالیات بر ارزشافزوده
۴) هیچکدام، این عوارض استثناپذیر نیست

• پاسخ تیم آموزشی ای استخدام (e-estekhdam.com): گزینه ۴.

مستند به تصریح نص ماده ۲۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مقنن در اخذ عوارض سبز (عوارض آلایندگی) هی چگونه استثنایی قائل نشده است. بر اساس این ماده، پرداخت عوارض سبز در مورد «کلیه واحدهای آلاینده، اعم از واحدهای معاف و غیرمعاف، صادراتی و واحدهای مستقر در مناطق آزاد تجاری صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی «جاری است. فلسفه این امر آن است که عوارض سبز در واقع جریم های بابت تخریب محیط زیست است و ماهیت حمایتی (مانند معافیت های مالیاتی صادرات یا مناطق آزاد) نمیتواند مانع از جبران خسارت به محیط زیست شود.

۵- در ارتباط با عوارض برون شهری مسافر، کدام شیوه حمل و نقل از پرداخت این عوارض مستثنی شده است و در صورت بروز استنکاف و اختلاف در پرداخت آن، مرجع قانونی اولیه برای رسیدگی کدام است؟

۱) حمل ونقل دریایی - دیوان عدالت اداری
۲) اتوبوسرانی بین شهری - هیات حل اختالف مالیاتی
۳) قطار (وسائط نقلیه ریلی) - کمیسیون ماده ۷۷ قانون شهرداری
۴) وسائط نقلیه هوایی - کمیسیون ماده ۱۰۰ قانون شهرداری

• پاسخ تیم آموزشی ای استخدام (e-estekhdam.com): گزینه ۳.

مستند به ماده ۳۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، اشخاصی که مبادرت به حمل و نقل
برون شهری با وسائط نقل یه زمینی و دریایی میکنند مکلف به کسر و واریز ۵ درصد بهای بلیت به عنوان عوارض شهرداری مبدا هستند. اما مقنن در پرانتِز متن این ماده، «وسائط نقلیه ریلی» این حکم استثنا کرده است تا از حمل و نقل عمومی ایمن حمایت کند. همچنین در بخش پایانی ماده تصریح شده است که هرگونه اختلاف و استنکاف از پرداخت این عوارِض خاص (به دلیل ماهیت عوارض شهری آن)، از شمول هیات های مالیاتی خارج بوده و مشمول «ماده ۷۷ قانون شهرداری» خواهد بود و آرای این کمیسیون قابل اعتراض در دیوان عدالت اداری است.